Mr. B.A.S. van Leeuwen (LL.M., Esq.)

Interne beheersing omvat het geheel aan beheersingsmaatregelen om te bewerkstelligen dat de gestelde (strategische) organisatiedoelen gehaald worden, binnen de daarbij gestelde randvoorwaarden zoals kosten, en naleving van gemaakte afspraken en geldende procedures (compliance). Interne beheersing bestaat uit: (a) het interne beheersingssysteem zelf:…

Een natuurlijk persoon, vaak ook accountant, die in dienst is van de organisatie en beroepsmatig beoordeelt in welke mate zijn organisatie erin slaagt om het bedrijfsproces en de daarmee samenhangende risico’s te beheersen. De internal auditor helpt een organisatie haar doelstellingen te…

Het handelen binnen de kaders van wet- en regelgeving met inventief gebruik van professionele expertise. Kenmerkend voor een integere organisatie is het tegengaan van belangenverstrengeling, corruptie, fraude, wetsovertredingen en/of andere handelingen die maatschappelijk ongewenst zijn.…

De grondslagen van waardering en bepaling van het resultaat zijn de specifieke principes, beginselen, conventies en regels die een organisatie toepast bij het opmaken van de jaarrekening. Titel 9 Boek 2 BW is van toepassing op Nederlandse statutaire jaarrekeningen en schrijft een…

De werkzaamheden gericht op het verwerven van inzicht in de organisatie en haar omgeving, met inbegrip van haar interne beheersing, om mogelijke frauderisico’s te identificeren. Op basis van aard, omvang en frequentie wordt een inschatting gemaakt van de kans dat een mogelijk…

De interne beheersingsmaatregelen dienen passend te zijn binnen de organisatie, om op basis van de frauderisico-inschatting, geïdentificeerde frauderisico’s te voorkomen en tijdig te detecteren. De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en tijdig detecteren van fraude berust bij het toezichthoudend orgaan en het…

Het Frauderesponsplan betreft een soort spoorboekje hoe het bestuur en het toezichthoudend orgaan kan handelen bij vermoeden van fraude. Een frauderesponsplan stelt een organisatie in staat om bij fraudes die zich voordoen adequaat en voortvarend te handelen om schade voor de organisatie,…

Voor iedereen binnen de organisatie moet duidelijk zijn bij wie een vermoeden van fraude gemeld kan worden en op welke manier deze melding kan plaatsvinden (bijv. mondeling / telefonisch / schriftelijk / email). Het fraudemeldpunt wordt vermeld in de interne gedragscode en/of…

De fraudedriehoek betreft een door de criminoloog Donald Cressey (1953) ontwikkelde theorie, waarbij wordt verondersteld dat voor fraude drie elementen nodig zijn: druk, gelegenheid en rationalisatie. Een fraudeur ervaart druk of stimulans om een fraude te plegen en acht zich in staat…

Fraude is een opzettelijke handeling door één of meer leden van het management, het toezichthoudend orgaan, werknemers of derden, waarbij gebruik wordt gemaakt van misleiding om een onrechtmatig voordeel te verkrijgen. Fraude kent vele verschijningsvormen. Bij beroepsmatige fraude wordt gefocust op de…