Fatura dolandırıcılığı, faturaların manipülasyonu veya sahteciliği ile ilgili olarak, genellikle işletmeler veya bireyler için finansal kayıplara yol açan yasa dışı amaçlar için gerçekleştirilen bir suçtur. Bu tür finansal suçlar, sahte faturalar oluşturma, meşru faturaları değiştirme veya hayali mallar veya hizmetler için faturalar sunma gibi çeşitli aldatıcı uygulamaları kapsar. Fatura dolandırıcılığı, oluşturma, onaylama ve ödeme de dahil olmak üzere fatura sürecinin farklı aşamalarında meydana gelebilir. Fatura dolandırıcılığının suçluları, iç kontrol sistemlerindeki zayıflıklardan faydalanabilir, meşru tedarikçileri veya satıcıları taklit edebilir veya içeriden kişilerle işbirliği yaparak planlarını gerçekleştirebilirler. Fatura dolandırıcılığının sonuçları ciddi olabilir ve finansal kayıplara, itibar kaybına ve mağdur taraflar için yasal sonuçlara yol açabilir. Hollanda ve Avrupa Birliği yargı yetkisinde, fatura dolandırıcılığı finansal düzenlemeleri ihlal eden ciddi bir suç olarak kabul edilir ve sivil veya cezai yaptırımlara neden olabilir. Düzenleyici otoriteler ve yasal uygulama birimleri, finansal işlemlerin bütünlüğünü korumak, işletmeleri ve tüketicileri korumak ve finansal sisteme olan güveni sürdürmek amacıyla fatura dolandırıcılığı ile mücadele etmek için soruşturma, tespit ve önleme tedbirleri uygularlar.
Fatura dolandırıcılığı, finansal suçların yaygın bir şekli olup, Dolandırıcılık Risk Yönetimi Çerçevesi (FRMF) içinde özellikle Hollanda ve geniş Avrupa Birliği (AB) çerçevesinde düzenleyici, operasyonel, analitik ve stratejik boyutlarda önemli zorluklar sunmaktadır. Bu zorluklar finansal ve ekonomik suçlarla kesişir ve Çevresel, Sosyal ve Yönetişim (ESG) çerçevesini etkiler. Van Leeuwen Hukuk Bürosu’ndan Avukat Bas A.S. van Leeuwen, bu zorluklarla ilişkilendirilen hukuki karmaşıklıklarda önemli bir rol oynamaktadır.
(a) Düzenleyici Zorluklar:
-
Avrupa Birliği Direktifleri: AB, dolandırıcılıkla mücadele etmeyi ve finansal işlemlerde şeffaflığı artırmayı amaçlayan direktifler oluşturmuştur. Bu direktifler, Ticari İşlemlerde Gecikmiş Ödemelerle Mücadele Direktifi ve Kamu Alımlarında Elektronik Fatura Direktifi gibi fatura dolandırıcılığını önlemek ve finansal işlemlerin bütünlüğünü sağlamak için prosedürler belirler. Bu direktiflere uyum, fatura dolandırıcılığını önlemek ve finansal işlemlerin bütünlüğünü sağlamak için önemlidir. Van Leeuwen, müşterilere AB fatura dolandırıcılığı ile ilgili direktifleri anlama ve uyuma yardımcı olmaktadır.
-
Hollanda’daki Ulusal Yasalar: Hollanda, dolandırıcılık ve finansal suçlarla ilgili kendi yasalarını ve düzenlemelerini uygular. Bunlar, dolandırıcılık, sahtekârlık ve belgelerin sahtekârlığı ile ilgili Hollanda Ceza Kanunu’nun hükümlerini içerir. Ayrıca, Hollanda Medeni Kanunu, fatura ve ödeme süreçleri ile ilgili sözleşmeye bağlı yükümlülükleri ve sorumlulukları düzenler. Van Leeuwen, fatura dolandırıcılığına ilişkin Hollanda yasalarına uyum sağlama ve önleme stratejileri geliştirme konusunda organizasyonlara danışmanlık yapmaktadır.
-
Vergi ve KDV Düzenlemeleri: Fatura dolandırıcılığı genellikle vergi ve KDV bilgilerinin manipülasyonunu içerir ve bu, vergileri kaçırmak veya sahte iadelerde bulunmak için yapılır. Bu nedenle, vergi ve KDV düzenlemelerine uyum, fatura dolandırıcılığını önlemek ve tespit etmek için hayati öneme sahiptir. Hollanda Vergi Otoriteleri, Hollanda’da vergi uyumluluğunu denetlerken, AB, KDV ile ilgili direktifler ve düzenlemeleri belirler. Van Leeuwen, organizasyonlara vergi ve KDV yükümlülüklerini anlama ve fatura dolandırıcılığı ile ilgili kontrol önlemleri uygulama konusunda yardımcı olmaktadır.
(b) Operasyonel Zorluklar:
-
Fatura Doğrulama ve Onaylama: Faturaların doğruluğunun ve gerçekliğinin sağlanması, fatura dolandırıcılığını önlemek için önemlidir. Ancak, organizasyonlar, özellikle karmaşık tedarik zincirlerinde veya yüksek miktarda işlemde, faturaların meşruiyetini doğrulamak konusunda zorluklarla karşılaşır. Van Leeuwen, organizasyonlarla güçlü fatura doğrulama ve onaylama süreçleri oluşturmak için işbirliği yapar, bu da tedarikçi bilgilerinin doğrulanması, faturaların siparişlerle eşleştirilmesi ve görevlerin ayrılması gibi adımları içerir.
-
Tedarikçi Risk Değerlendirmesi: Tedarikçiler üzerinde kapsamlı bir risk değerlendirmesi yapmak, fatura dolandırıcılığı riskini azaltmak için hayati önem taşır. Ancak, organizasyonlar, özellikle üçüncü taraf aracılar veya taşeronlar söz konusu olduğunda, tedarikçilerin meşruiyetini ve bütünlüğünü doğrulamak konusunda zorluklarla karşılaşabilir. Van Leeuwen, organizasyonlara, tedarikçi risk değerlendirmesi prosedürleri geliştirme konusunda yardımcı olmaktadır; bu da arka plan kontrolleri, finansal taramalar ve itibar değerlendirmeleri gibi adımları içerir, potansiyel risk sinyallerini tanımlamak ve fatura dolandırıcılığı riskini azaltmak için.
(c) Analitik Zorluklar:
-
Veri Analizi ve Desen Tanıma: Fatura verilerinin analiz edilmesi, fatura dolandırıcılığına işaret edebilecek desenlerin tespiti için önemlidir, örneğin çift faturalar, şişirilmiş fiyatlar veya hayali tedarikçiler. Ancak, organizasyonlar, farklı kaynaklardan büyük miktarda fatura verisine erişme ve analiz etme konusunda zorluklarla karşılaşır. Van Leeuwen, organizasyonlarla işbirliği yaparak, anomali tespiti ve desen tanıma gibi veri analitiği araçlarından ve tekniklerinden yararlanarak, şüpheli faturaları tespit etmeye ve dolandırıcılık potansiyeli olan durumları araştırmaya yardımcı olur.
-
Fatura Dolandırıcılığı Tespit Modelleri: Fatura verilerine uygun olarak dolandırıcılık tespit modelleri geliştirmek, veri analitiği, dolandırıcılık tespit teknikleri ve alan bilgisinde uzmanlığı gerektirir. Ancak, etkili dolandırıcılık tespit modellerinin tasarlanması ve uygulanması karmaşık olabilir ve bu, ilgili verilere ve gelişmiş analitik yeteneklere erişim gerektirir. Van Leeuwen, organizasyonlara, potansiyel fatura dolandırıcılığı vakalarını tanımlamak için makine öğrenimi algoritmaları ve istatistiksel tekniklerden yararlanan dolandırıcılık tespit modelleri geliştirme ve uygulama konusunda yardımcı olur.
(d) Stratejik Zorluklar:
-
Satın Alma ve Ödeme Kontrolleri: Güçlü satın alma ve ödeme kontrollerinin uygulanması, fatura dolandırıcılığını önlemek için önemlidir. Ancak, organizasyonlar, dolandırıcılık riskini azaltan kontrolleri uygularken, satın alma süreçlerinde verimliliği ve esnekliği koruma arasında denge kurmalıdır. Van Leeuwen, organizasyonların satın alma ve ödeme süreçlerini değerlendirmesine yardımcı olur, kontrol zayıflıklarını tanımlar ve kontrolleri güçlendirmek ve fatura dolandırıcılığını önlemek için stratejiler geliştirir.
-
İç Raporlama ve İhbarcı Koruma: Etkili iç raporlama mekanizmaları ve ihbarcı koruma politikalarının oluşturulması, fatura dolandırıcılığının tespit edilmesi ve çözülmesi için önemlidir. Ancak, organizasyonlar, çalışanların korkusuzca dolandırıcılık şüphelerini rapor etmesini teşvik eden bir kültür oluşturmalıdır. Van Leeuwen, iç raporlama kanalları oluşturma, ihbarcı koruma sağlama ve fatura dolandırıcılığına ilişkin raporları soruşturma konusunda organizasyonlara yardımcı olur, böylece zamanında tespit ve yanıt sağlanır.
Sonuç olarak, FRMF içinde fatura dolandırıcılığıyla ilişkili zorlukların üstesinden gelmek, düzenleyici uyum, operasyonel kontroller, ileri analitikler ve stratejik risk yönetimi gibi alanlarda kapsamlı bir yaklaşım gerektirir. Van Leeuwen Hukuk Bürosu’ndan Avukat Bas A.S. van Leeuwen, bu zorluklarla ilgili organizasyonları yönlendirerek, Hollanda ve geniş Avrupa Birliği’nde fatura dolandırıcılığını önlemek ve tespit etmek için etkili stratejiler geliştirirken ilgili yasalara ve düzenlemelere uyumu sağlar.